1accountant

الضريبة العامة علي المبيعات

المفاهيم الأساسية للضريبة العامة علي المبيعات

بيــــان الشـــــــــــــرح

المفهوم
العام
للضريبة تعتبر الضريبة العامة علي المبيعات من الضرائب غير المباشرة أي تفرض عند الإنفاق علي السلع والخدمات ، ولا تقوم مصلحة الضرائب بتحصيل الضريبة من خلال مندوبيها وإنما تكلف أشخاص معينين ( منتج صناعي ، مؤدي خدمة ، مستورد ، تاجر جملة ، تاجر تجزئة ) بتحصيل هذه الضريبة نيابة عنها من خلال إضافتها الي سعر البيع أو مقابل الخدمة ثم إعادة توريدها الي مصلحة الضرائب علي المبيعات مع مراعاة خصم الضريبة التي تسدد عند الشراء وفقا لشروط معينه ، وذلك حتى لا يحدث ازدواج في الضريبة وتراكمها .
مراحل
تطبيق
الضريبة المرحلة الأولي : تم فيها تكليف المنتج الصناعي ومؤدي الخدمة والمستورد بتحصيل الضريبة وتوريدها ، وبدأ تطبيق هذه المرحلة مع صدور قانون ضريبة المبيعات رقم 11 لسنه 1991 .
المرحلة الثانية والثالثة : وفيها تم إضافة تاجر الجملة وتاجر التجزئة الي المكلفين بتحصيل الضريبة وتوريده وكان ذلك في عام 2001 .

أنواع السلع من ناحية الخضوع للضريبة

بيــــان الشـــــــــــــرح
السلع
الخاضعة
للضريبة وهي السلع المصنعة سواء كانت محلية أو مستورده ، ( والتصنيع هو : تحويل المادة العضوية أو الغير عضوية بوسائل يدوية أو أليه أو بغيرها من الوسائل الي منتج جديد أو تغيير حجمها أو شكلها أو مكوناتها أو طبيعتها أو نوعها ) ،
السلع الغير
خاضعة
للضريبة وهي السلع الغير مصنعة والتي يتم بيعها علي شكلها الأساسي مثل ( الخضروات والفواكه والأسماك الطازجة والخامات المستخرجة من باطن الأرض ) .
السلع
المعفاة
مــن
الضريبة هذه السلع كانت من السلع الخاضعة للضريبة ولاكنها أعفيت من الضريبة لأغراض اقتصادية وسياسية وتشمل :
1. منتجات صناعة الألبان والمنتجات المتحصل عليها من اللبن بواسطة استبدال عنصر أو أكثر من عناصره الطبيعية .
2. زيوت نباتيه مدعومة للطعام ( ثابتة ) سائلة أو جامدة أو منتقاة أو مكرره .
3. منتجات المطاحن فيما عدا الدقيق الفاخر أو المخمر أو المستورد من الخارج .
4. أصناف محفوظة أو مصنعه أو مجهزة من الأسماك فيما عدا الكافيار وابداله والأسماك المدخنة .
5. الخضر والفواكه والبقول والحبوب والملح والتوابل المجهزة والمعبأة أو المعلبة الطازجة أو المجمدة أو المحفوظة عدا المستورد منها .
6. الحلاوة الطحينية والطحينة .
7. المأكولات التي تبيعها وتصنعها المطاعم والمحال غير السياحية للمستهلك النهائي مباشرة .
8. الخبز المسعر بجميع أنواعه .
9. الغاز الطبيعي وغاز البوتين ( البوتاجاز ) وان كان معبأ في عبوات مهيأة للبيع بالتجزئة .
10. بقايا ونفايات صناعة الأغذية ، أغذية محضرة للحيوانات والطيور والأسماك
( محضرات علافيه ) فيما عدا ما يستخدم لتغذية القطط والكلاب واسماك الزينة .
11. الكساء الشعبي الذي تقوم بتوزيعه وزارة التجارة والتموين .
12. عجائن الورق ونفايات الورق والورق المقوي ومصنوعات قديمة من الورق .
13. ورق الصحف وورق طباعة الكتب .
14. كتب ومذكرات جامعية .
15. صحف ومجلات .
16. المكرونة المصنعة من الدقيق العادي .
17. الذهب الخام .
18. العسل الأسود .
19. اسماك الرنجة المدخنة .
20. سفن أعالي البحار .
21. الأدوية التي صدر بإعفائها قرار من وزير المالية بناء عل توصية من وزير الصحة
22. أجهزة المعاقين والأجهزة التعويضية .

أنواع السلع الخاضعة للضريبة

بيــــان الشـــــــــــــرح
سلع وارده في الجدول رقم ( 1 ) • تتميز هذه السلع بطبيعة خاصة حيث أنها تخضع للضريبة لمرة واحده فقط عند بيعها من المصنع أو استيرادها من الخارج ، وبالتالي فإنها لا تخضع للضريبة عند الانتقال الي المرحلتين الثانية والثالثة .
• يتم تقديم الإقرار الضريبي علي نموذج 100 ض.ع.م .
• يشمل هذا الجدول السلع التالية :
( الشاي ، السكر ، البيرة ، التبغ ومنتجاته ، منتجات نفطية ، الكحوليات ومنتجاتها ، بعض الأدوية التي تحددها وزارة الصحة والمالية ، الزيوت النباتية للطعام ، زيوت وشحوم حيوانيه ونباتيه ، الاسمنت ) .


سلع غير وارده في الجدول رقم ( 1 ) • تتميز هذه السلع بأنه يتم التعامل معا في جميع مراحل القانون ، أي أنها تخضع للضريبة في جميع المراحل .
• يقدم إقرارها علي نموذج 10 ض.ع.م .
• تخضع هذه السلع لفئات ضريبية مختلفة ( 5 % ، 10 % ، 25 % ، 45% )

التسجيل لدي مصلحة الضرائب علي المبيعات

بيــــان الشـــــــــــــرح
التسجيل الإلزامي المرحلة الأولي :
1- المنتج الصناعة أو مؤدي الخدمة عندما تزيد مبيعاتهم من السلع الخاضعة للضريبة عن 54000 جنيه .
2- المستورد بغرض الاتجار يلتزم بالتسجيل مهما كانت مبيعاته .
المرحلة الثانية و الثالثة :
يلتزم بها كل تاجر جملة أو تاجر تجزئة إذا بلغت مبيعاته السنوية 150000 جنيه في أي سنه مالية أو في جزء منها .
التسجيل الاختياري أجاز المشرع الضريبي لكل من مؤدي الخدمة والمنتج الصناعي وكذلك التاجر الذي تقل مبيعاتهم السنوية عن حد التسجيل المحدد مسبقا أن يسجلوا أنفسهم لدي مصلحة الضرائب ، ويحدث هذا عندما تكون معظم تعاملات السابق ذكرهم مع مسجلين لدي مصلحة الضرائب علي المبيعات حيث يتمكنوا من تحصيل الضريبة وخصمها من الضريبة المسددة علي الشراء وحرصا منهم علي عدم فقدان التعامل معهم .

الخصم الضريبي

بيــــان الشـــــــــــــرح
مفهوم الخصم الضريبي يعمل عن طريق خصم الضريبة التي سددها المسجل علي مدخلاته من الضريبة التي يحصلها علي مبيعاته





الإقرار الضريبي

بيــــان الشـــــــــــــرح
مواعيد تقديم الإقرار الضريبي علي كل مسجل أن يقدم لمصلحة الضرائب علي المبيعات إقرار شهري عن الضريبة المستحقة علي النموذج المخصص لذلك خلال الشهرين التاليين لانتهاء شهر المحاسبة فيما عدا شهر ابريل فموعد تقديمه خلال شهر ونصف من موعد انتهاء الشهر ( 15/6 ) .
عقوبة عدم تقديم الإقرار حدد المشرع الضريبي غرامة مالية قدرها من 100 الي 2000 جنيه في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي الشهري في المواعيد القانونية سالفة الذكر .

الضريبة الإضافية

الشـــــــــــــرح
إذا تأخر المسجل في توريد الضريبة الي مأمورية الضرائب عن المواعيد المحددة أو إذا كان هناك فرق ما بين الضريبة المسددة والضريبة الواجب سدادها ، التزم المسجل بسداد ضريبة إضافية بواقع نصف في المائة من قيمة الضريبة التي يتأخر سدادها عن المواعيد المحددة عن كل أسبوع أو جزء منه يلي نهاية الفترة المحددة للسداد .
مثال :
تأخر مسجل في سداد الضريبة المستحقة عليه وقدرها 15000 جنيه وذلك لمدة 61 يوم بعد انتهاء الفترة المحددة للسداد .
1- عدد أسابيع التأخير = 61 / 7 = 8.7 ويتم تقريبها الي اقرب أسبوع وتكون 9 أسابيع
2- الضريبة الإضافية عن الأسبوع = 15000 x 5, % = 75 جنيه
3- الضريبة الإضافية عن مدة التأخير = 75 جنيه x 9 أسابيع = 675 جنيه

__________________