1accountant

مقدمــــة


تهتم المحاسبة بصفه عامه بتوفير المعلومات الخاصة بالوحدة المحاسبية ، حيث أنها تعمل علي تنظيم سير العمل المحاسبي داخل الوحدة وتعمل أيضا علي عرض وتحليل وتوضيح المعلومات الهامة والتي تستخدمها الإدارة في قياس ناتج أعمالها عن فتره مالية معينه .

وعلي ما سبق ذكره فان المحاسبة الضريبية هي فرع من فروع المحاسبة ولاكنها تعمل علي تنظيم سير العمل المحاسبي في ظل اللوائح والقوانين والنظم السارية وبالتالي فان المعلومات التي توفرها هذا النوع من المحاسبة تتأثر بالقوانين المصرية المطبقة حاليا .

وبالتالي فإننا قمنا بشرح بعض الأجزاء من قوانين الضرائب المصرية والتي يهتم بها الكثير من المحاسبين اللذين يعملون في الشركات والمؤسسات الكبرى كما أنها أيضا تفيد أصحاب هذه الشركات في الاطمئنان علي سير عجلة العمل دون الإخلال بالقوانين المصرية بل وفي ظل هذه القوانين .

ويشمل الشرح الأتي :

• أحكام عامة في تطبيق قانون الضرائب علي الدخل رقم 91 لسنه 2005
• ضريبة المرتبات وما في حكمها
• إيرادات الثروة العقارية
• الخصم والتحصيل والدفعات المقدمة تحت حساب الضريبة للنشاط التجاري والصناعي
• المهن الغير تجارية
• الأصول الثابتة وإهلاكاتها
• العقوبات الخاصة بقانون الضرائب علي الدخل رقم 91 لسنه 2005
• معلومات عامه عن قانون الضرائب علي الدخل رقم 91 لسنه 2005
• معلومات عامه عن قانون ضريبة المبيعات رقم 11 لسنه 1991
• الإقرار الضريبي

أحكام عامة في تطبيق قانون الضرائب علي الدخل رقم 91 لسنه 2005

** أخذ المشرع بمبدأي الإقامة ومصدر الدخل لتحديد الإيراد الخاضع للضريبة
1- الشخص المقيم مادة 2 يعتبر الشخص مقيما في مصر في أي من الأحوال التالية :

الشخص الطبيعي
الشخص الاعتباري ( الشركات )

1-
2-

3- إذا كان له موطن دائم في مصر
أو الإقامة في مصر لمده تزيد عن 183 يوم متصلة أو متقطعة خلال السنة
أو المصري الذي يعمل بالخارج ويحصل علي دخله من خزينة مصرية 1-
2-

3- إذا كان قد تأسس وفقا للقانون المصري
أو إذا كان مركز إدارته الرئيسي أو الفعلي في مصر
أو إذا كان شركة تملك فيها الدولة أكثر من 50% من رأسمالها

2- المنشأة الدائمة ماده 4 وهي المكان الثابت للأعمال في مصر والذي يتم من خلاله تنفيذ الأعمال الخاصة بشخص غير مقيم .

1- طبقا لنص المادة 6 يتم تجميع صافي الإيرادات الذي حصل عليها الشخص الطبيعي خلال السنة المالية في الإقرار الضريبي الذي يلتزم بتقديمه الي مأمورية الضرائب المختصة قبل أول ابريل من كل عام بالنسبة للشخص الطبيعي ، وقبل أول مايو بالنسبة للشخص الاعتباري

** حالات الإعفاء من تقديم الإقرار الضريبي
يعفي الشخص الطبيعي من تقديم الإقرار الضريبي في الحالات التالية :
• إذا اقتصر دخله علي المرتبات وما في حكمها
• إذا اقتصر دخله علي إيرادات الثروة العقارية ولم يتجاوز صافي دخله منها مقدار الإعفاء الضريبي البالغ 5000 جنيه .
• إذا اقتصر دخله علي المرتبات وما في حكمها وإيرادات الثروة العقارية ولم يتجاوز صافي دخله منها مقدار الإعفاء الضريبي البالغ 5000 جنيه .
( تحديد وعاء الضريبة )
(س) كيف يتم تحديد الوعاء الخاضع للضريبة ؟
(جـ) بالخطوات التالية .......
(1)يتم تجميع مصادر الدخل التي حصل عليها الشخص الطبيعي في الإقرار الضريبي كما يلي :

صافي إيرادات المرتبات وما في حكمها xx
صافي أرباح النشاط التجاري والصناعي xx
صافي إيرادات نشاط المهن الغير تجارية xx
صافي إيرادات الثروة العقارية xx
مجموع صافي الدخل السنوي الخاضع للضريبة xxx

(2)حساب قيمه الضريبة المستحقة عن العام باستخدام أسعار الضريبة التالية :

أولا : حساب الضريبة للأشخاص الطبيعيين
عند حساب الضريبة المستحقة يراعي أن يخصم من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة مبلغ 5000
( فقط خمسة الاف جنيها لا غير ) ويتم حساب الضريبة علي المتبقي وفقا للأسعار الاتيه :

الشريحة سعر الضريبة الضريبة المستحقة
ال 15000 الأولي 10 % 1500
ال 20000 التالية 15 % 3000
ما زاد عن 35000 20 % .........

ثانيا : حساب الضريبة للأشخاص الاعتباريين
يتم تحديد صافي الربح الخاضع للضريبة دون خصم أي أعباء عائلية ويتم حساب الضريبة وفقا لسعر ثابت وهو 20 %

(3)يتم حساب قيمة الضريبة الواجبة السداد كما يلي :
يخصم من الضريبة
1- المبالغ المسددة بالزيادة تحت حساب الضريبة
2- الضريبة العقارية الأصلية المسددة

__________________