السياسات المحاسبية وشجرة الحسابات لدى المصارف المركزية
الامتثال بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) – سياسة المحاسبة ودليل الحسابات
1. الإدارة مسؤولة عن إعداد البيانات المالية وعرض عادل لها وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. وتشمل المسؤولية:
* تصميم الضبط الداخلي وتنفيذه وصيانته وفقًا لإعداد البيان المالي وعرضه العادل،
* إنتقاء السياسات المحاسبية وتطبيقها
* وإجراء تقديرات محاسبية تكون معقولة في الظروف الراهنة...
2. ما هي السياسات المحاسبية الملائمة
أساس الإعداد
استخدام الحكم والتقديرات
القيمة العادلة للأدوات المالية
خسائر التدهور على القروض والسلف
تدهور استثمارات الأسهم
السياسات المحاسبية البارزة
ترجمة العملة الأجنبية
المعاملة والموازين
· مسجّلة بمعدل الصرف بتاريخ المعاملة
· الأصول/الخصوم يعاد ترجمتها بالعملة الوظيفية بتاريخ صدور الميزانية
· تسجَّل البنود غير النقدية بالكلفة التاريخية
الأدوات المالية – الإقرار الأصلي والقياس اللاحق
نزع إقرار الأصول والخصوم المالية
اتفاقات إعادة الشراء
تحديد القيمة العادلة
تدهور الأصول المالية
العقد التأجيري
إقرار الدخل والنفقات
النقد والقيمة المعادلة للنقد
الملكية والتجهيزات
الأصول غير الملموسة
الضمانة المالية
مثل على سياسة محاسبية في المصرف المركزي
ترد أدناه السياسات المحاسبية البارزة المعتمدة في إعداد البيانات المالية لمصرف مركزي.
أساس الإعداد
أُعدّت البيانات المالية في إطار اتفاقية الكلفة التاريخية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
عُرضت البيانات المالية بالدينار، وهي العملة الوظيفية للمصرف المركزي المعني. وتدوَّر كافة المبالغ في البيانات المالية حتى أقرب مبلغ بالمليون دينار إلاّ إذا نُصّ على خلاف ذلك.
الذهب
يتمّ تبيان الذهب على أساس سعر الإقفال في سوق الذهب في لندن ابتداءً من 31 كانون الأول/ديسمبر.
يحفظ المصرف المركزي المعني الذهب كجزء من إدارة احتياطيه الأجنبي ولا ينوي حاليًا التصرّف به.
تسجَّل المكاسب أو الخسائر على إعادة تقييم الذهب كسعر سوق في بيان الدخل. ويفصَح عن احتياطي لمكسب إعادة تقييم الذهب غير المحقَّق في عنصر منفصل من الأسهم.
محفوظ لاستثمارات الاستحقاق
إن الاستثمارات المصنّفة كمحفوظة للاستحقاق لها مدفوعات ثابتة أو قابلة للتحديد واستحقاق ثابت وهي منويّ حفظها للاستحقاق. تحفَظ بكلفة الاستهلاك باللجوء إلى طريقة الفائدة الفعالة، مخصصات أقلّ بالقيمة.
نزع الإقرار بالأصول والخصوم المالية
ينزَع إقرار أصل مالي (كليًا أو جزئيًا) إما عندما يكون المصرف المركزي قد حفظ إلى حدّ كبير كافة المخاطر والمكافآت الخاصة بالملكية أو عندما يكون لم يحفظ ولم يحتجز إلى حدّ كبير كافة المخاطر والمكافآت وعندما تكفّ سيطرته على الأصل أو قسم من الأصل.
يُزال الخصم المالي من ميزانية المصرف المركزي عندما ينطفئ وفقط في هذه الحالة، عندما يُزال الالتزام المحدد في العقد أو يُلغى أو ينتهي.
مستحقات من المصارف
يتمّ تبيان هذه بالكلفة ناقص أي مبالغ مشطوبة والمخصص للتدهور.
مستحقات من وزارة المالية وصندوق النقد الدولي
يتمّ تبيان هذه بكلفة الاهتلاك ناقص أي مبالغ مشطوبة والمخصص للتدهور.
المقرّ والتجهيزات
تسجَّل كافة بنود المقر والتجهيزات أساسًا بالكلفة. ويوفَّر الإهلاك بنسبة ثابتة على مدى فترات عمر الاستخدام المقدّرة لكل مباني المقر والتجهيزات، غير الأراضي الحرة التي يقدَّر لها أن تتمتع بعمر غير محدد.
فترات عمر الاستخدام المقدرة لمباني المقر والتجهيزات لاحتساب الاهلاك هي كالآتي:
الأبنية 20 سنة
الأثاث والأجهزة 3 إلى 5 سنوات
العملة الصادرة
إن خصم المصرف المركزي في البلد المعني حيال الأوراق النقدية والعملات المعدنية الصادرة في إطار مناقصة قانونية في البلد المعني وفقًا لقانون المصرف المركزي هناك ،تعاد الأوراق النقدية والعملات المعدنية الصادرة إلى المصرف المركزي وتخفَّض من ميزان العملة الصادرة. إن أيًا من الأوراق النقدية والعملات المعدنية الصادرة والمعادة والمحفوظة في خزنات المصرف المركزي لا ينعكس في البيانات المالية. كما تسجَّل كلفة طباعة الأوراق النقدية وتذويب العملات المعدنية في بيان الدخل عند تكبّدها.
احتياطيات المصارف المحلية وودائعها
تُحفَظ كافة احيتياطيات وودائع المصارف المحلية بالكلفة، ناقص المبلغ المسدَّد.
القيم العادلة
القيمة العادلة المقدّرة للعملة الصادرة هي القيمة الإسمية للأوراق النقدية والعملات المعدنية الصادرة.
القيمة العادلة المقدرة للودائع من دون استحقاق مبيّن وتشمل الودائع بدون فائدة هي المبلغ القابل للدفع عند الطلب.
مستحقات للحكومة الأجنبية والمصارف
تحفَظ كافة المستحقات للحكومات الأجنبية والأرصدة بالكلفة، ناقص المبلغ المسدَّد، إذ إن هذه الأرصدة قد لا يمكن قياسها بشكل موثوق بكلفة الاهتلاك ابتداءً من 31 كانون الأول/ديسمبر.
المخصصات
يتمّ إقرار المخصصات عندما يكون للمصرف المركزي التزام حالي (قانوني أو بنّاء) ينشأ عن حدث سابق وتكاليف تسوية الإلتزام مرجحة وقابلة للقياس بشكل موثوق.
الأصول الاستئمانية
إن الأصول المحفوظة بقدرة استئمانية لا تعامَل كأصول للمصرف المركزي في الميزانية.
التعويض
إن الأصول المالية والخصوم المالية تعوَّض فقط والمبلغ الصافي المبلّغ عنه في الميزانية عند وجود حق قابل للتنفيذ قانونًا لتعويض المبالغ المقرّة وينوي المصرف المركزي إما التسوية على اساس صافٍ أو تحقيق الأصل وتسوية الخصم بشكل متزامن.
إقرار العائد
يتمّ إقرار دخل الفائدة كما السمسرة على أساس الاستحقاق. ويقَرّ بتكاليف أخرى مع توفير الخدمات.
العملات الأجنبية
تعرَض البيانات المالية للمصرف المركزي بالعملة المحلية وهي العملة الوظيفية للمصرف المركزي المعني.
ترجمة معاملات العملة الأجنبية
تسجَّل معاملات العملة الأجنبية بالدينار بأسعار الصرف السائدة وقت المعاملات. وتترجَم الأصول والخصوم النقدية بالعملات الأجنبية إلى الدينار بأسعار الصرف السائدة بتاريخ الميزانية. وتدخَل أي مكاسب أو خسائر إلى بيان الدخل.
النقد والقيم المعادِلة للنقد
يشمل النقد والقيم المعادِلة للنقد النقد والأرصدة لدى مصارف مركزية أخرى، والودائع بمهامّ ومؤسسات مالية أخرى مع استحقاقات أصلية بأقلّ من 90 يومًا وسندات خزينة.
تدهور الأصول المالية
يجري تقييم عند كل تاريخ ميزانية لتحديد مدى توفر دليل موضوعي على أن أصلاً ماليًا معينًا قد يكون متدهورًا. في حال وجود هكذا دليل، يتمّ إقرار أي خسارة تدهور في بيان الدخل.
يحدَّد التدهور كالآتي:
أ) للأصول المحفوظة بكلفة الاهتلاك، يرتكز التدهور على التدفقات النقدية المقدّرة محسومة بمعدل الفائدة الفعلية الأصلي
ب) للأصول المحفوظة بالقيمة العادلة، يكون التدهور الفارق بين الكلفة والقيمة العادلة
ت) للأصول المحفوظة بالكلفة، يكون التدهور القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية محسومة بمعدل عائد السوق الجاري لأصل مالي مماثل.
إضافة إلى ذلك، يكرّس مخصص لتغطية التدهور لمجموعات محددة من الأصول حيث تراجع قابل للقياس في التدفقات النقدية المستقبلية المقدرة.
التداول ومحاسبة بيانات التسوية
يتمّ إقرار عمليات الشراء والمبيعات من الأصول المالية بتاريخ التداول، أي البيانات التي تعني التزام المصرف المركزي بشراء الأصل أو بيعه.
الأحكام
في عملية تطبيق السياسات المحاسبية للمصرف المركزي، تقوم الإدارة بأحكام معينة، إلى جانب تلك التي تشمل تقديرًا، والتي لها أكبر تأثير ممكن في المبالغ المقرّة في البيانات المالية.
يعامل المصرف المركزي الودائع لدى المصارف بأنها متدهورة عند حدوث تراجع كبير أو مطوّل في القيمة العادلة إلى ما دون كلفتها أو حيث يتواجد دليل موضوعي آخر على التدهور. إن تحديد ما هو "كبير" أو "مطوّل" يستلزم حكمًا.
الشك في التقدير
إن الافتراضات الأساسية المتعلقة بالمستقبل ومصادر أساسية أخرى للشكوك في التقدير بتاريخ الميزانية والتي قد تطرح خطرًا هائلاً بالتسبب في تكييف مادي لحفظ مبالغ الأصول والخصوم ضمن السنة المالية التالية واردة أدناه:
خسائر التدهور على الودائع لدى المصارف الأجنبية:
يقوم المصرف المركزي بمراجعة ودائعه المتعثّرة في المصارف الأجنبية على أساس سنوي لتقييم ما إذا كان مخصص ما للتدهور يجب أن يسجَّل في بيان الدخل أم لا. فلا بد بصورة خاصة أن تقوم الإدارة بحكم مهم في تقدير المبلغ والتوقيت الخاصين بالتدفقات النقدية المستقبلية عند تحديد مستوى المخصصات اللازم. ولا بد وأن تكون هكذا تقديرات مرتكزة على افتراضات حول عوامل كثيرة تشمل درجات من الحكم والشك، والنتائج الفعلية قد تختلف ما يؤدي إلى تغيرات مستقبلية في هكذا مخصصات.
الامتثال بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية – دليل الحسابات
إن دليل الحسابات يورد ما يلي:
الحسابات بالأرقام والعناوين
ويقسمها على تصنيفات أساسية أي
أصول،
أصول أخرى،
خصوم،
رأسمال،
دخل،
دخل غير عادي،
إنفاق،
إنفاق غير عادي.
يحدّد دليل الحسابات المعلومات التي يجب على ميزان المراجعة الخاص بالمصرف المركزي أن يحتويها. إنه أساس للدفاتر الرسمية والسجلات المالية للمصرف المركزي.
التصميم – يجب أن يصمَّم دليل الحسابات بطريقة:
بسيطة،
منطقية،
وسهلة الاستعمال.
ويجب أن نحدّد:
· ما هي المعلومات التي يجب أن تحفَظ في كتاب الأستاذ العام. ويبلغ تفاصيل مستلزمات المعلومات اللازمة.
· تحديد المستلزمات الفرعية ذات الصلة (خزينة، قطاع مصرفي: أجور إلخ)
· إجراءات واجهة interface النظام
- وضع المعلومات الملخصة مقابل معلومات المعاملة
- وتيرة الواجهة
- وضع الخرائط
· تحديد بنية رقم حساب كتاب الأستاذ العام
الرقم الأول 1 يمثل الفئة (أصل)
الرقمان الثاني والثالث 1:1: يمثلان المجموعة التي ينتمي إليها
الرقم الرابع 1:1:01 يمثل الحساب (نوع)
الأرقام الثلاثة الأخيرة 1:1:01:001 تمثل رقم الحساب الفرعي
ويمكن أن يشمل أيضًا رمزًا للعملة، والفرع...
· تصميم يعتمد على مستلزمات التقارير الإدارية والتقارير الخارجية
· تنظيم حسابات الإنفاق في مجموعات منطقية.
مستلزمات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية التي يمكن أن يشتمل عليها التصميم:
أصول
أوراق مالية
سندات خزينة
سندات خزينة محفوظة للتداول
سندات خزينة محفوظة للاستحقاق
سندات خزينة جاهزة للبيع
أوراق تجارية
أوراق تجارية محفوظة للتداول
أوراق تجارية محفوظة للاستحقاق
أوراق تجارية جاهزة للبيع
سندات
سندات محفوظة للتداول
سندات محفوظة للاستحقاق
سندات جاهزة للبيع
علاوة إصدار السند وخصمه
علاوة إصدار السند
خصم إصدار السند
المستحقات على الأوراق المالية الأجنبية
عائد مستحق على سندات الخزينة
فائدة مستحقة على الأوراق التجارية
الفائدة المستحقة على السندات
العائد المستحق على اتفاق إعادة الشراءاتفاقات ثنائية وتسهيلات
أصول محلية
أوراق مالية
سندات خزينة
سندات خزينة محفوظة للتداول
سندات خزينة محفوظة للاستحقاق
سندات خزينة جاهزة للبيع
سندات حكومية
سندات حكومية محفوظة للتداول
سندات حكومية محفوظة للاستحقاق
سندات حكومية جاهزة للبيع
سندات عامة
سندات مؤسسة عامة محفوظة للتداول
سندات مؤسسة عامة محفوظة للاستحقاق
سندات مؤسسة عامة جاهزة للبيع
مستحقات على الأوراق المالية المحلية
عائد مستحق على سندات الخزينة
فائدة مستحقة على السندات الحكومية
فائدة مستحقة على سندات المؤسسات العامة
الأرض
مباني المصرف
تحسينات البناء
أثاث وترتيبات
أجهزة وآلات
جهاز كمبيوتر
برامجيات كمبيوتر
خزنات
مركبات
بناء قيد التنفيذ
جهاز أمن
تسوية الأصل – الأرض
تسوية الأصل – المباني
تسوية الأصل – الأثاث والترتيبات
تسوية الأصل – أجهزة وآلات
تسوية الأصل – خزنات
تسوية الأصل – مركبات
تسوية الأصل – جهاز كمبيوتر
تسوية الأصل – برامجيات كمبيوتر
تسوية الأصل – بناء قيد الإنشاء
تسوية الأصل – لوازم مكتبية
تسوية الأصل – أدوات ومؤن
تسوية الأصل – تحسينات في البناء
إهتلاك متراكم
إهتلاك متراكم – أبنية المصرف
إهتلاك متراكم – تحسينات ي البناء
إهتلاك متراكم – أثاث وترتيبات
إهتلاك متراكم – أجهزة وآلات
إهتلاك متراكم – جهاز كمبيوتر
إهتلاك متراكم – برامجيات الكمبيوتر المشتراة
إهتلاك متراكم – خزنات
إهتلاك متراكم – مركبات
إهتلاك متراكم – جهاز أمن
رأسمال مدفوع
إحتياطي قانوني
إحتياطي قانوني
إحتياطي خاص
إحتياطي لتقلبات أسعار الذهب والعملات الأجنبية
إحتياطي للتراجع في قيمة الأصول
إحتياطي للأصول الثابتة
ربح/خسارة
ربح وخسارة
اعتمادات الربح والخسارة
نفقات
نفقات الاهتلاك
إهتلاك أبنية المصرف
إهتلاك الأثاث والترتيبات
إهتلاك الأجهزة والآلات
إهتلاك الخزنات
إهتلاك المركبات
إهتلاك جهاز الكمبيوتر
إهتلاك برامجيات الكمبيوتر
إهتلاك أملاك وأجهزة أخرى
إهتلاك تحسينات البناء
إهتلاك جهاز الأمن
مكاسب / خسائر على تداول الأوراق المالية
مكاسب / خسائر على سندات الخزينة
مكاسب / خسائر على السندات
مكاسب / خسائر من إعادة تقييم الأوراق المالية المحفوظة للتداول
إهلاك خصم السندات
إهلاك علاوة السندات
نفقات وعائدات الخيارات
مكاسب / خسائر على الاستثمارات المحلية
مكاسب / خسائر على الأوراق المالية
مكاسب / خسائر على السندات وسندات الخزينة
مكاسب / خسائر على التصرفات بالملكية والأجهزة
مكاسب / خسائر على تصرفات الملكية والأجهزة
05-24-2011, 11:33 AM
تعليمات المشاركة
العرض العادي
