1accountant

قسم الخزينة


يعتبر قسم الخزينة من أهم وأكثر أقسام البنك نشاطا وارتباطا بالعملاء أو الجمهور، فهو بمثابة القلب بالنسبة لدورة عمليات البنك في جميع أقسامه الفنية ، ففيه تتجمع كل واردات البنك النقدية ، ومنه تخرج جميع مدفوعات البنك النقدية إلى الغير ، بعد استكمال دورتها المستندية في أقسام البنك الأخرى .

أقسام الخزينة :

يتم تقسيم الخزينة في البنك التجاري إلى قسمين وهما :



1- قسم الخزينة الرئيسية :

وفيها يتم الاحتفاظ بأموال البنك النقدية ، ومنها يتم تسليم النقدية لصيارفة العهد في الخزائن الفرعية للبنك في أول كل يوم ، واستلام ما لديهم من نقدية في نهاية العمل اليومي ، وكذلك تسليم فروع البنك ما تحتاجه من نقدية خلال فترة معينة واستلام الفائض منها لديهم .



2- قسم الخزائن الفرعية :

وهي الخزائن المرتبطة بأقسام البنك المختلفة ، كالخزينة الخاصة بقسم الودائع وحسابات التوفير ، أو الخزينة العامة بقسم الحسابات الجارية ، وتتولى كل خزينة عملية استلام النقدية من العملاء أو صرف ما يستحق لهم من نقود بعد إكمال إجراءاتها المستندية ، وفي البنوك الكبيرة يتم تقسيم الخزائن الفرعية إلى خزينة للوارد وأخرى للصادر ، وخاصة في الأقسام التي تتعامل بكثرة مع الجمهور أو العملاء كقسم الحسابات الجارية أو حسابات التوفير



ويشرف على قسم الخزينة في البنك رئيس الصرافين ، والذي تفترض فيه الكفاءة والأمانة والخبرة في هذا المجال ، حيث يعتبر مسئولا عن كل ما يتعلق بشؤون النقدية في البنك ، يساعده في ذلك نائب أو وكيل بالإضافة إلى الصيارفة الآخرين الذين يعملون تحت إشرافه ، ويقوم البنك عادة بالتأمين على جميع هؤلاء ضد خيانة الأمانة لدى شركات التأمين .



وعن طريق الخزائن الفرعية تتم عمليات القبض والدفع النقدي ، استنادا إلى إشعارات مدينة هي بمثابة أوامر قبض أو دفع صادرة من الأقسام المختلفة في البنك .



أما قسم الخزينة الرئيسية ففي كل آخر يوم ينظم ملخصا أو كشفا بحركة الصادر والوارد والرصيد النقدي ، ويرفق بهذا الكشف جميع الوثائق والإشعارات ومستندات القيد اللازمة ، ويرسل إلى قسم المحاسبة العامة في البنك ، الذي يتولى عمليات التدقيق والمطابقة بين اليومية الفرعية الواردة من قسم الخزينة وبين المستندات المرفقة بها ، بعدها يجري القيود اللازمة لهذه العمليات في اليومية المركزية للبنك . وتتمثل بنود المقبوضات والمدفوعات في الخزائن الفرعية للبنك في الآتي :



أولا : المقبوضات :

تتمثل بنود المقبوضات في ما يلي :

1- المبالغ المقبوضة لإيداعها في الحسابات الجارية للعملاء ، وحسابات التوفير ، وحسابات الودائع لأجل

2- المبالغ المقبوضة تسديدا للذمم المالية للعملاء ، ومنها تحصيل الوراق التجارية نيابة عن العملاء ، حوالات داخلية و خارجية

3- القيم النقدية المقابلة لبيع أو تحويل النقد الأجنبي

4- تسديدات السلف والقروض الممنوحة للعملاء عند حلول أجلها

5- النقدية التي تستلمها الخزينة الفرعية في بداية كل يوم من قسم الخزينة الرئيسي وتسمى بالعهدة اليومية والتي يتسلمها صراف الخزينة الفرعية قبل بداية عمله اليومي في البنك .



وفي نهاية اليوم يقوم صراف الخزينة الخاص بالمقبوضات ( الوارد ) بمطابقة رصيد النقدية في نهاسية اليوم مع مجموع يومية النقدية الواردة بالمعادلة التالية :



رصيد نهاية اليوم = العهدة المستلمة في أول اليوم + مجموع النقدية الواردة ( المقبوضة ) خلال اليوم

ويتم إثبات المقبوضات بالقيد الآتي :

xx من حـ/ الخزينة

إلى مذكورين

xx حـ/ الحسابات الجارية للعملاء

xx حـ/ الودائع لأجل

xx حـ/ خطابات الضمان

xx حـ/سلف بضمان أوراق تجارية

xx حـ/ ….. ( أي نوع من المقبوضات )



ثانيا : المدفوعات :

تتمثل بنود المدفوعات في ما يلي :

1- دفع الشيكات المسحوبة على الحسابات الجارية للعملاء

2- تنفيذ أوامر الدفع الواردة إشعاراتها من أقسام البنك المختلفة ( سلف ، قروض ، خصم أوراق تجارية ، شراء عملة أجنبية ….. الخ )

3- دفع رواتب وأجور موظفي البنك ، بما فيها سلفه صندوق المصروفات النثرية .

4- شراء آلات ومعدات مكتبية ودفع إيجارات وشراء أثاث وغيره .



وفي نهاية اليوم يقوم صراف خزينة المدفوعات ( الصادر ) بمطابقة رصيد النقدية في نهاية اليوم مع مجموع يومية النقدية الصادرة وفقا للمعادلة الآتية :

رصيد النقدية في نهاية اليوم = العهدة المستلمة في أول اليوم – مجموع النقدية الصادرة ( المدفوعة )

ويتم إثبات المدفوعات بالقيد الآتي :

من مذكورين

xx حـ/ الحسابات الجارية للعملاء

xx حـ/ الودائع لأجل

xx حـ/ خطابات الضمان

xx حـ/سلف بضمان أوراق تجارية

xx حـ/ ….. ( أي نوع من المدفوعات)

xx إلى حـ/ الخزينة

وفي قسم الخزينة الرئيسية يتم التحقق من النقدية في نهاية اليوم من خلال المعادلة التالية :

الرصيد الدفتري = رصيد النقدية في بداية اليوم( فعلي ) +مجموع النقدية المستلمة خلال اليوم –

مجموع النقدية المنصرفة خلال اليوم
ويتم المطابقة والتحقق بين الرصيد الدفتري بدفتر يومية الخزينة مع الموجود فعلا بالخزينة الرئيسية ( الرصيد الفعلي )



معالجة النقص أو الزيادة في الخزينة عند الجرد :

قد يحدث أحيانا عند مطابقة الرصيد الدفتري لحساب الصندوق مع الموجود الفعلي من النقود في نهاية اليوم ، ظهور فرق بالنقص أو الزيادة . ويتم التحري عن أسباب الفرق واتخاذ الإجراءات المحاسبية لمعالجته .

الرصيد الدفتري = رصيد النقدية أول اليوم ( فعلي )+ المقبوضات – المدفوعات .

الرصيد الفعلي = العد الفعلي للمبالغ الموجودة في الخزينة في نهاية اليوم .



أولا :- حالة وجود عجز ( نقص ):



إذا كان الرصيد الفعلي أقل من الرصيد الدفتري

أ- يتم إثبات العجز : xx من حـ/ عجز الخزينة

xx إلى حـ/ الخزينة

ب- يتم البحث عن أسباب العجز :

1- إذا كان العجز نتيجة إهمال الصراف ( أمين الخزينة ) ، يحمل الصراف بذلك فيجرى أولا

قيد استحقاق xx من حـ/ الصراف

xx إلى حـ/ عجز الخزينة

وعند بدء الاستقطاع ( سداد الصراف ) يجرى القيد التالي :

xx من حـ/ الخزينة ( بالمبلغ المحصل )

xx إلى حـ/ الصراف

ويستمر الاستقطاع الشهري حتى استكمال مبلغ العجز

2- أما في حالة عدم مسؤولية أمين الخزينة عن العجز ، أي هناك ظروف لا يستطيع الصراف

التحكم بها فيتم إقفال العجز في حساب الأرباح والخسائر أي أن البنك يتحمل العجز بالقيد

الآتي :

xx من حـ/ أخ

xx إلى حـ/ عجز الخزينة



ثانيا :- في حالة وجود فائض ( زيادة ):

الرصيد الفعلي أكبر من الرصيد الدفتري

أ- يتم إثبات الزيادة بالقيد الآتي :

xx من حـ/ الخزينة

xx إلى حـ/ الزيادة في الخزينة

ب- يتم البحث عن أسباب الزيادة :

1- قد يظهر أن الزيادة تخص أحد عملاء البنك وأثبت ذلك بالطرق المشروعة فيقوم البنك

بصرف الزيادة له ، بعد أخذ تعهد منه بإرجاع المبلغ إذا ثبت بعد ذلك عدم أحقيته في

المبلغ ، ويتم الصرف بالقيد التالي :

xx من حـ/ الزيادة في الخزينة

xx إلى حـ/ الخزينة

2- في حالة عدم معرفة أسباب الزيادة ، فإما أن يبقى المبلغ محجوزا في سجلات البنك لفترة معينة ثم يتم تسويته بعد ذلك ، أو أن يقفل مباشرة في حساب الأرباح والخسائر بالقيد الآتي

xx من حـ/ الزيادة في الخزينة

xx إلى حـ/ أ. خ

المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الخزينة :

1- تمويل خزينة البنك من البنك المركزي

xx من حـ/ الخزينة

xx إلى حـ/ البنك المركزي

2- إيداع مبالغ في البنك المركزي :

xx من حـ/ البنك المركزي

xx إلى حـ/ الخزينة

3- تمويل الخزائن الفرعية من الخزينة الرئيسية :

xx من حـ/ الخزينة الفرعية

xx إلى حـ/ الخزينة

4- استلام مبالغ من الخزائن الفرعية :

xx من حـ/ الخزينة

xx إلى حـ/ الخزينة الفرعية

5- تمويل خزائن الفروع من الخزينة الرئيسية :

xx من حـ/ فرع ….

xx إلى حـ/ الخزينة

6- استلام مبالغ من الفروع :

xx من حـ/ الخزينة

xx إلى حـ/ فرع …..

__________________

1accountant

تنقسم الحسابات الجارية في البنك إلى نوعين:



1- حسابات جارية دائنة :

وتمثل ودائع الأفراد والهيئات لدى البنوك.



2- حسابات جارية مدينة :

وتمثل السلف والتسهيلات الائتمانية والقروض التي يمنحها البنك لعملائه.



ملاحظـة :

إذا ذكرت حسابات جارية من دون تمييز فإنه يقصد بها الحسابات الجارية الدائنة،أما الحسابات الجارية المدينة فلابد من تمييزها صراحة.

يلاحظ أن العمليات التي تحدث في البنك وتؤثر على الحساب الجاري تنقسم إلى أربعة أنواع :

أ) الإيداع ب) السحب جـ) التحويل د) إثبات الفوائد المدينة والعمولات



أ) الإيـداع ( الإضافة ) :

يمكن الإيداع في الحساب الجاري بإحدى الصور الثلاثة التالية :



إيداع نقدي :

عند قيام العملاء بإيداع أي مبالغ نقدية في حسابهم الجاري يكون القيد :

×× من حـ/ الصندوق

×× إلى حـ/ الحسابات الجارية

( جملة الإيداعات النقدية خلال الفترة )



إيداع بشيكات داخلية ( تحويلات داخلية ) :

الشيك الداخلي عبارة عن شيك مسحوب على عميل له حساب في البنك لصالح عميل آخر له حساب في نفس البنك ونفس الفرع أي أن الساحب والمسحوب عليه عملاء لنفس البنك ونفس الفرع ويكون القيد :

×× من حـ/ الحسابات الجارية ( المسحوب عليه)

×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( الساحب )

( جملة التحويلات الداخلية خلال الفترة )



إيداع بشيكات خارجية ( مسحوبة على عملاء بنوك أخرى ) :

الشيك الخارجي في حالة الإيداع يكون مسحوبا على عميل له حساب في بنك آخر لصالح عميل في البنك أي أن الساحب عميل للبنك والمسحوب عليه عميل لبنك آخر وهنا يتطلب الأمر إرسال هذه الشيكات إلى غرفة المقاصة في مؤسسة النقد ولإثبات هذه الشيكات قد تتبع البنوك إحدى طريقتين:



الطريقة الأولى: عدم إنتظار نتيجة المقاصة وطبقا لها يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة إليه فورا دون إنتظار نتيجة المقاصة ويكون القيد:

×× من حـ/ غرفة المقاصة

×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( الدائنة/ المستفيد )

إذا تم تحصيل الشيك لا تجرى قيود

في حالة رفض الشيك يتم عكس قيد الاستلام

×× من حـ/ الحسابات الجارية ( الدائنة/المستفيد )

×× إلى حـ/ غرفة المقاصة

عيوب هذه الطريقة:

لا تتماشى مع متطلبات الحيطة والحذر في البنوك نظرا لاحتمال رفض الشيكات.



الطريقة الثانية : وطبقا لهذه الطريقة لا يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة اليه الا بعد ظهور نتيجة المقاصة ومن ثم يتم إجراء عدة قيود( سيتم التعرض له عند مناقشة قسم المقاصة )



ب) السحب ( الخصم ) :

قد يتم السحب من الحساب الجاري بإحدى الصور الثلاثة التالية:

1- سحب نقدي: عند قيام العميل بسحب أي مبالغ نقدية من حسابه الجاري سواء بشيك أو بإذن دفع أو بإستخدام بطاقة الصراف الآلي يكون القيد:

×× من حـ/ الحسابات الجارية

×× إلى حـ/ الخزينة

(جملة المسحوبات النقدية خلال الفترة)

2- سحب بشيكات داخلية (تحويلات داخلية) : السحب بشيكات داخلية يعتبر الوجه الآخر لعملية الإيداع بشيكات داخلية ولذلك في حالة وجود عملية إيداع بشيكات داخلية وعملية سحب بشيكات داخلية بنفس المقدار وفي نفس الفترة يجرى لها قيد واحد فقط لأنهما يمثلان إيداع بالنسبة لعميل وسحب بالنسبة لعميل آخر ولكنهما بالنسبة للبنك عملية واحدة تتمثل في التحويل من شخص إلى شخص آخر ويكون القيد :

×× من حـ/ الحسابات الجارية ( المسحوب عليه)

×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( المستفيد )

( جملة التحويلات الداخلية خلال الفترة )

مثـال :

فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الأهلي بقسم الحسابات الجارية خلال الأسبوع الأول من شعبان 1420هـ :

1- بلغت المسحوبات النقدية خلال الفترة 250000ريال.

2- بلغت الإيداعات بشيكات داخلية 120000ريال رفض منها 30000 ريال لعدم كفاية الأرصدة.

3- بلغت المسحوبات بشيكات داخلية خلال نفس الفترة 90000 ريال.

المطلوب

إجراء القيود اليومية العامة للعمليات السابقة.

الحـل

1- 250000 من حـ/ الحسابات الجارية

250000 إلى حـ/ الخزينة

( جملة المسحوبات النقدية خلال الفترة )

2- 90000 من حـ/ الحسابات الجارية

90000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

( جملة الإيداعات بشيكات داخلية )

3- لا يجرى لها قيد لأنها الوجه الآخر لعملية الإيداع بشيك داخلي.



ج) التحويل:

قد يتم التحويل من وإلى حساب العميل وهنا يجب التفرقة بين نوعين من التحويلات :

1- تحويلات لصالح عملاء البنك واردة من كل من:

- عملاء في نفس البنك “نفس الفرع”.

- عملاء الفروع.

- عملاء بنوك أخرى.

ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي:

من مذكورين

×× حـ/ الحسابات الجارية “عملاء البنك نفسه”

×× حـ/ الفروع

×× حـ/ بنوك أخرى

×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( واردة لصالح عميل البنك )

(جملة إشعارات الإضافة خلال الفترة)

2- تحويلات صادرة من عملاء البنك لصالح كل من:

- عملاء في نفس البنك.

- عملاء الفروع.

- عملاء بنوك أخرى.

ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي:

×× من حـ/ الحسابات الجارية ( صادرة من حساب عميل البنك )

إلى مذكورين

×× حـ/ الحسابات الجارية

×× حـ/ الفروع

×× حـ/ بنوك أخرى

(جملة إشعارات الخصم)



د) إثبات الفوائد والمصروفات (العمولات) :



أولا- إثبات الفوائد :

1- الفوائد الدائنة على أرصدة الحسابات الجارية المدينة :

يحتسب البنك عادة فوائد على الحسابات الجارية المدينة باعتبارها من التسهيلات المصرفية

التي يقدمها المصرف لعملائه الذين يتمتعون بثقته .

ويتم اثبات الفوائد الدائنة كما يلي :

×× من حـ / الحسابات الجارية المدينة

×× إلى حـ / فوائد دائنة

وفي نهاية السنة يجرى القيد الآتي :

×× من حـ / فوائد دائنة

×× إلى حـ / أ.خ

2- الفوائد المدينة على أرصدة الحسابات الجارية الدائنة :

أما بالنسبة للحسابات الجارية الدائنة قد تحسب بعض البنوك فائدة لها وهذه الفائدة تمثل

مصروف للبنك ، وتثبت بالقيد الآتي :

×× من حـ/ الفوائد المدينة

×× إلى حـ/ الحسابات الجارية الدائنة

(إضافة قيمة الفوائد المستحقة للحسابات الجارية)

وفي نهاية السنة يجرى القيد الآتي :

×× من حـ / أ.خ

×× إلى حـ / فوائد مدينة



ثانيا : إثبات العمولات ( المصروفات ):

يقوم البنك بتحميل العملاء في نهاية كل فترة بمصروفات نظير قيامهم بعمليات الإيداع والسحب

وتعتبر هذه المصروفات من وجهة نظر البنك إيراد ومن ثم تكون (دائنة) ولهذا يفضل تسميتها

عمولات. وعليه يكون القيد :

×× من حـ/ الحسابات الجارية ( مدينة + دائنة )

×× إلى حـ/ العمــولات

(تحميل العملاء قيمة العمولات المستحقة).

__________________

صوت الندى

يسلمووووووووووو وبارك الله فيك

sultanaccount

شكرا لكل من شارك