![افتراضي](images/icons/icon1.gif)
مشاركة: الأوراق الـتجـاريـــه
وائد التعامل بالاوراق التجارية:
- سهولة نقل ملكيتها دون الحاجة الى اجراءات قانونية معقدة. اذ يتم ذلك عن طريق تظهير (تحويل ) الورقة.
والتظهير عملية يتم بمقتضاها انتقال حقوق حامل الورقة الى شخص آخر . وقد اطلق على عملية نقل ملكية الورقة التجارية ( التظهير) لأن هذا التنازل يتم على ظهر الورقة التجارية.
2-امكان خصم الاوراق التجارية في البنوك وذلك للحصول على النقدية لاستخدامها في اغراض المنشاة بدلا من الاحتفاظ بها وتجميد قيمتها حتى يحين ميعاد الاستحقاق
3-تعتبر اعتراف من المدين بالدين ووعد منه بسداده وبذلك تعتبر اداة اثبات.
4-تعطي المدين فسحة من الوقت يستعد عند انتهائها للسداد بدلا من مفاجأته بالسداد في وقت غير ملائم بالنسبة له.
المعالجة الدفترية للأوراق التجارية:
من الملاحظ أن القيود المحاسبية لكل من الكمبيالة والسند الاذني واحدة لا تتغير، وتعتبر الكمبيالة أو السند الاذني (أوراق قبض )من وجهة نظر الدائن أي الساحب أو المستفيد لأنه سيقبض قيمتها عند موعد الاستحقاق، وتعتبر نفس الكمبيالة أو السند الاذني (أوراق دفع من وجهة نظر المدين أي المسحوب عليه لأنه سيدفع قيمتها في موعد الاستحقاق
ومن ثم نجد أن دفاتر المنشأة التجارية يفتح بها الحسابات الآتية:
- حـ/ أوراق القبض - بوصف المنشاة ساحبا أو مستفيدا
- حـ/ أوراق الدفع - بوصف المنشأة مدينة أي مسحوبا عليها.
1-أوراق القبض:
تنشأ أوراق القبض في الدفاتر مدينة وذلك عندما تسحب المنشأة كمبيالة على عميل لها أو يتعهد هذا العميل بسند اذني لمصلحة المنشأة.أو يحول العميل كمبيالة للمنشأة.د
ويتطلب إنشاء اوراق القبض في الدفاتر تبعا لذلك ان تكون هناك عمليات مالية قد تمت بين المنشأة واحد عملائها ترتب عليها مديونية هذا العميل.
وبقبول العميل الكمبيالة المسحوبة عليه ، أو تعهده بسند اذني يحل حـ/ اوراق القبض محل حـ/ العميل الشخصي . وطلق على هذه العملية ان الدين الشخصي للعميل قد تحول الى دين غير شخصي ثابت بورقة تجارية.
مثال:
في 1/2 باعت المنشاة بضاعة الى أحد عملائها (خليل) بمبلغ 600 دينار ، وفي نفس التاريخ سحبت المنشأة كمبيالة على (خليل) بقيمة البضاعة تستحق السداد بعد شهر من تاريخه. وقد قبلها العميل .
وتكون القيود بدفتر اليومية كالآتي:
600 600 من حـ/ خليلالى حـ/ المبيعات
بيع بضاعة على الحساب بفاتورة رقم..
1/2/73 600 600 من حـ/ ا.قالى حـ/ خليل
سحب كمبيالة على خليل وقبولها منه تستحق الدفع في 1/3
في تاريخه
ويتم الترحيل الى دفتر الاستاذ على الوجه التالي لو فرضنا أن حساب أ.ق بالدفاتر رصيده 300 دينار قبل هذه العملية:
منه حـ/ ا.ق له
300
600
رصيد مرحل
الى حـ/ خليل
1/2/73
900
رصيد مرحل
1/2/73
900
900
حـ/ خليل
600
الى حـ/ المبيعات
1/2/73
600
من حـ/ ا. ق
1/2/73
600
600
كيفية التصرف في اوراق القبض التي لدى المنشأة:
سبق ان ذكرنا ان من خصائص الاوراق التجارية انها اوراق قابلة للتحويل ، ولذلك نجد ان المنشأة تستطيع القيام بالتصرفات الآتية بالأوراق التي لديها من تاريخ حصولها عليها حتى ميعاد الاستحقاق :
- أن تحتفظ بأوراق القبض لديها بالمحفظة حتى ميعاد الاستحقاق.
- أن تحتفظ بأوراق القبض بالبنك تحت التحصيل حتى يحين ميعاد الاستحقاق.
- أن تستخدم كأداة وفاء وتحويلها لأحد الموردين أو أيي دائن آخر.
- أن تخصمها في البنك لتستغل المتحصل في نواحي اخرى.
في الحالة الأولى:
اذا احتفظت المنشأة بورقة القبض لديها بالمحفظة فيكون القيد عند استلام قيمتها في موعد الاستحقاق كالآتي:
600
600
من حـ/ البنك (او الصندوق)
الى حـ/ ا.ق
استلام قيمة الكمبيالة المسحوبة على العميل خليل
1/3/73
حـ/ ا.ق
900
رصيد منقول
1/2/73
600
من حـ/ البنك (او الصندوق)
في الحالة الثانية:
يتم ارسال الكمبيالة للتحصيل ، وحيث ان الاوراق ستكون لدي البنك ليقوم بمعرفته بتحصيلها في ميعاد الاستحقاق مقابل حصوله على مصاريف التحصيل. في هذه الحالة تجري المنشأة الآتي في اليومية:
600
600
من حـ/ ا.ق برسم التحصيل
الى حـ/ ا.ق
ارسال الكمبيالة المسحوبة على خليل للبنك برسم التحصيل
1/2/73
ويكون الترحيل لدفتر الاستاذ كالآتي:
حـ/ ا.ق
900
رصيد
1/2/73
600
من حـ/ ا.ق برسم التحصيل
2/2/73
حـ/ ا.ق برسم التحصيل
600
الىحـ/ ا.ق
2/2/73
ومعنى ذلك ان اوراق القبض الموجودة بالمحفظة 300 دينار. وان الاوراق التي لدى البنك برسم التحصيل 600 دينار، وعندما يقوم البنك بتحصيل الكمبيالة يرسل للمنشأة اشعارا بذلك مع توضيح الصافي الذي اضافه بعد خصم مصاريف التحصيل وليكن 598 دينارا.
598
2
600
من مذكورين
من حـ/ البنك
من حـ/ مصاريف التحصيل
الى حـ/ ا.ق برسم التحصيل
اشعار البنك بتحصيل قيمة كمبيالة خليل واضافة
الصافي للحساب الجاري
1/3/73
ويلاحظ في هذه الحالة ان حـ/ ا.ق برسم التحصيل والذي كان مدينا بقيمة الكمبيالة سيقفل عند ترحيل القيد السابق:
600
الىحـ/ ا.ق
2/2/73
600
من مذكورين
1/3/73
600
600
الحالة الثالثة:
عندما تقوم المنشأة بتحويل الكمبيالة لاحد الدائنين وليكن احمد /// يكون القيد في دفتر اليومية كالآتي:
600
600
من حـ/ احمد
الى حــ/ ا.ق
تحويل كمبيالة خليل الى المورد احمد سدادا لما علينا
4/2/73
ويكون الترحيل لدفتر الاستاذ كالآتي:
منه حـ/ ا.ق له
900
رصيد منقول
1/2/73
600
من حـ/ احمد
4/2/73
منه حـ/ المورد احمد له
600
الى حـ/ ا.ق
4/2/73
600
من حـ/ المشتريات
1/3/73
الحالة الرابعة- خصم او قطع الاوراق التجارية: Discounting
وفي هذه الحالة يتم تحويل ورقة القبض للبنك ، وف مقابل ذلك يدفع البنك للمنشأة قيمة الاوراق المخصومة ناقصا مصاريف الخصم.
وتحسب مصاريف الخصم على اساس سعر الفائدة السائد في السوق وذلك عن المدة من تاريخ الخصم او القطع حتي تاريخ الاستحقاق بالاضافة الى مصاريف التحصيل وليكن مجموعها في هذا المثال 5 دنانير، فيكون القيد في اليومية كالآتي:
- من حـ/ ا.ق برسم الخصم (او القطع)
- الى حـ/ ا.ق
ارسال كمبيالة خليل للبنك للقطع
من مذكورين
- حـ/ البنك
- حـ/مصاريف الخصم (او القطع)
قطع الكمبيالة وايداع الصافي بالحساب الجاري
منه حـ/ ا.ق له
900
رصيد منقول
1/2/73
600
من حـ/ ا.ق برسم الخصم
5/2/73
منه حـ/ ا.ق برسم القطع (او الخصم) له
600
رصيد منقول
5/2/73
600
من مذكورين
5/2/73
سداد قيمة الكمبيالة قبل ميعاد الاستحقاق:
قد يحدث ان يسدد المسحوب عليه قيمة ورقة القبض قبل حلول ميعاد الاستحقاق قي مقابل خصم تعجيل الدفع، وفي هذه الحالة تقيد واقعة السداد في دفاتر الساحب كالآتي:
من مذكورين
… حـ/ البنك او الصندوق
… حـ/ الخصم المسموح به
… الى حـ/ ا.ق
سداد قيمة الكمبيالة المسحوبة على …. والتي تستحق السداد في …
2- اوراق الدفعBill Payable
يطلق اصطلاح اوراق الدفع على الاوراق التجارية المسحوبة على المنشأ’ او التي تتعهد بسدادها كما سبق ان اوضحنا، وتصبح المنشأة في هذه الحالة مسحوبا عليها، ونجد ان اوراق الدفع
__________________
لا الـــــــــــه إلا الله
if you fail to plan you plan to fail
كلنا نملك القدرة علي إنجاز ما نريد و تحقيق ما نستحق
محمد عبد الحكيم