ترحيل الخسائر..... الضريبية أم المحاسبية - منتدى المحاسبين المصريين

04-12-2010, 08:02 AM

#20

waramada

مشارك نشط

تاريخ التسجيل: Jan 2010

المشاركات: 56

مشاركة: ترحيل الخسائر..... الضريبية أم المحاسبية

بسم الله الرحمن الرحيم

فيما يخص مثال عن ترحيل الخسائر للخلف

نفترض منشأة لديها مشروع مدة تنفيذه 3 سنوات تبدأ من سنة 2005 وتنتهس في سنة 2007 وبيانات العقد كما يلي :-

1- القيمة الاجمالية للعقد بلغت 750000 جنيه

2- القيمة الاجمالية للتكاليف المقدرة عن سنة 2005 بلغت

600000 جنيه ’ سنة 2006 بلغت 625000 جنيه.
المطلوب تحديد الأرباح أو الخسائر في هذه السنوات اذا بلغت التكاليف الفعلية سنة 2005 مبلغ 50000 جنيه , سنة 2006 مبلغ 450000 جنيه, وفي سنة انتهاء العقد نظرا لارتفاع الأسعار وحدوث بعض التعديلات ارتفعت التكاليف الفعلية الي 950000 جنيه.
الحل :-

للوصول الي نتيجة المشروع لابد من تطبيق المعادلات الآتية:-

(1) تحديد الربح المقدر للعقد = قيمة العقد - التكلفة المقدرةللعقد
(2) في كل فترة ضريبية ماعدا الفترة الأخيرة التي ينتهي فيها تنفيذ العقد لابد من تحديد نسبة ماتم تنفيذهوهي تساوي =
التكاليف الفعلية المقدرة خلال الفترة
----------------------------------
اجمالي التكاليف المقدرة
(3) تحديد ربح العقد خلال الفترة الضريبية =
الربح المقدر للعقد ككل * نسبة ماتم تنفيذه
(4) يستمر تطبيق ذلك في كل فترة ضريبية عدا الفترة الأخيرة.
(5) تحديد نتيجة العقد في الفترة الأخيرة =
اجمالي ايراد العقد - اجمالي التكاليف الفعلية
وبناء علي ماسبق يتم حل المثال :-
الفترة الضريبية الأولي 2005
اجمالي الربح التقديري للعقد =
750000 - 600000 = 150000 جنيه
نسبة الانجاز خلال سنة 2005 =
50000 التكلفة الفعلية
------------------------------ = 8.33%
600000 اجمالي تكلفة العقد
اذن ربح الفترة الأولي 2005 = 150000*8.33%= 12500

الفترة الثانية 2006
اجمالي الربح التقديري للعقد = 750000 - 625000 = 125000 جنيه.
نسبة الانجاز = 450000 التكلفة الفعلية
--------------------------- = 72%
625000 اجمالي تكلفة العقد
ربح الفترة الثانية 2006 = 125000*72% = 90000 ج
يخصم منها ربح الفترة الأولي للوصول الي اجمالي الربح حتي نهاية الفترة الثانية = 90000- 12500 = 77500 جنيه .

الفترة الثالثة نهاية المشروع :-
ربح أو خسارة الفترة = قيمة العقد الاجمالية - التكلفة الفعلية
= 750000 - 950000 = (200000)
اذن أسفرت نتيجة المشروع عن خسارة يطبق بشأنها أحكام م 21 من ق 91 لسنة 2005 , م 27 من اللائحة التنفيذية بأن تخصم هذه الخسائر من أرباح الفترة أو الفترات الضريبية السابقة المحدد تنفيذ العقد خلالها كما يلي :-
خسارة العقد (200000)
ترحل الي الفترة الضريبية السابقة الأحدث 2006 77500
--------------
الرصيد المتبقي من الخسارة ( 122500)
ترحل الي الفترة الضريبية الأولي 2005 12500
---------------
الرصيد المتبقي من الخسارة (110000)
هنا يتم ترحيل المتبقي من الخسارة الي الأمام طبقا م 29 من ق 91 لسنة 2005 .
والخطوة الثانية الغاء الربط عن فترة 2005 , 2006 ورد الضريبة للممول .

تعليمات المشاركة
لا تستطيع إضافة مواضيع جديدة لا تستطيع الرد على المواضيع لا تستطيع إرفاق ملفات لا تستطيع تعديل مشاركاتك BB code is متاحة الابتسامات متاحة كود [IMG] متاحة كود HTML معطلة قوانين المنتدى