شرح ( pdf ) جميع الضرائب المصرية و التامينات الاجتماعية الحديثة مع التطبيقات العملية
شرح ( pdf ) جميع الضرائب المصرية و التامينات الاجتماعية الحديثة مع التطبيقات العملية خلال عام ٢٠٢٦
© شرح الضرائب الآتية:-
١ - ضرائب الدخل
٢ - ضريبة القيمة المضافة
٣ - ضريبة كسب العمل
٤ - ضريبة المهن الحرة
© شرح و فحص ضريبة الدخل
∆ تعريف الفحص الضريبي
الفحص الضريبي هو فحص لسجلات الأعمال المالية من قبل السلطات الضريبية لضمان دقة التقارير والامتثال لقوانين الضرائب في مصر، تُشرف مصلحة الضرائب على هذه الفحوصات، حيث تركز على تحديد التناقضات أو الأخطاء أو الأنشطة الاحتيالية في الإقرارات الضريبية.
∆ تتمثل خطوات الفحص الضريبي في:
١ - دراسة ملف الممول
يعتبر دراسة ملف الممول هو خطوة من خطوات الفحص الضريبي، فيتم فيه:
- دراسة مذكرة بدء النشاط مثل تاريخ بدء النشاط ونوعية النشاط والمستغل السابق للمنشأة وتاريخ تقديم إخطار التنازل والمزاولة.
- دراسة محاضر المناقشة والمعاينة مثل تحديد أماكن المراسلة وطبيعة حجم النشاط والأنشطة الأخرى والحالة الاجتماعية وآخر نشاط.و مذكرة الفحص في السنوات السابقة مثل تحديد صافي أرباحه وانتظامه في تقديم اقراراته وامساكه لدفاتر منتظمة وكيفية توزيع الارباح والخسائر وتحديد اساس تقييم الايرادات ومجمل الربح وأسباب إهدار الدفاتر وآخر سنة محاسبة.
الإقرارات المقدمة من الممول في السنوات السابقة لمعرفة بداية ونهاية السنة المالية ومدى انتظام الممول في تقديم الإقرارات ومقارنة المبيعات بالأرباح ومدى سداد الضريبة والتعرف على الكيان القانوني للمنشأة ونسبة توزيع الارباح ومصادر الإيرادات.
- دراسة نماذج الخصم والاضافة والإخطارات من المكافحة والمأموريات الأخرى لتحديد جهات التعامل وتحديد البيانات المخفية.
- دراسة النماذج الضريبية لتوضيح عناصر وأسس حساب الضريبة على النموذج ١٨ ضرائب وإخطاره بربط الضريبة بالنموذج ١٩ ووفقًا لهذه المرفقات يمكن مراعاة تحديد الإجراءات المختلفة بالملف ودراسة محاضر اللجان الداخلية ودراسة الطعون
- - دراسة قرارات اللجان وأحكام المحاكم للوقوف على الأسس الذي استقر عليها الملف للتحاسب.
٢ - تجميع البيانات
يعتبر تجميع البيانات هو خطوة من خطوات الفحص الضريبي، وذلك بهدف تسهيل الفحص ومذكرة الفحص وتسهيل مهمة الفاحص ويتم ذلك من مصادر داخلية وخارجية أو من جهات أخرى:
- مصادر داخلية مثل بيانات ملف الفحص الخاص بالممول وبيانات من شعبة الحصر وبيانات من شعبة الخصم والإضافة وبيانات من شعبة التحصيل والحجز وأي اوراق او ملفات لها علاقة بالممول داخل المأمورية.
- مصادر خارجية مثل بيانات من جهات التعاقد وبيانات من إدارة مكافحة التهرب وتحريات المأمور الفاحص وبيانات من جهات أخرى وبيانات من جهات التعاقد وشركات القطاع العام جهات حكومية
بيانات من جهات أخرى مثل البنوك والشهر العقاري والضرائب العقارية ومأموريات الضرائب ولجان الطعن وتحريات الشرطة.
خطوات الفحص الضريبي
٣ - المناقشة
تعتبر المناقشة خطوة من خطوات الفحص الضريبي، فيتم فيه إدارة حوار مكتوب مع الممول للوصول لأكبر قدر من المعلومات وذلك بتوجيه أسئلة تغطى إجابتها جميع البيانات المطلوبة للفحص.
- بيانات اصدار المحضر مثل تاريخ وساعة ومكان إجراء المناقشة واسم الممول ورقم البطاقة و التسجيل الضريبى و الغرض من المناقشة.
® ملاحظات تؤخذ في الحسبان مثل :-
ألا يحتوي على فراغات وتوقيع المأمور والممول وتفقيط الأرقام وألا يحتوي على أسئلة لا تتعلق بغرض المناقشة وأن تكون الاسئلة واضحة ومحددة ونماذج اجراء المناقشات
المناقشة مع ممول بدء نشاطه حديثًا مثل طرح أسئلة عن طبيعة النشاط وأسئلة عن الدفاتر والاقرارات لكل الممولين وأسئلة عن النواحي الشخصية
المناقشة مع ممول قائم بالفعل و سبق محاسبته مثل محاولة الوصول لكل التغيرات التي طرأت على النشاط وتغير حجم النشاط وجهات التعامل وتعديلات الشكل القانوني وتغيير الحالة الاجتماعية وأى عمل او وظيفة بجانب النشاط.
٤ - المعاينة
تعتبر المعاينة خطوة من خطوات الفحص الضريبي، فيتم إثبات أوضاع معينه لمنشأة ما في زمن ما عن طريق المشاهدة على الطبيعة بغرض رسم صورة فعلية عن طبيعة نشاط هذه المنشأة و حجمها.و دراسة اوراق المنشأة لمعرفة ما إذا كانت تمسك دفاتر منتظمة من عدمه و عنوان المركز الرئيسي والفروع والمصانع والمخازن وحالة المنشأة و موجوداتها وتفاصيل النشاط على وجه الدقة
اختيار الوقت المناسب للمعاينة مثل معاينة أوقات الرواج و المواسم والأعياد وفى فصول السنة المعاينة لكل الفروع والمخازن دفعه واحدة.
® الفحص المعتمد على الدفاتر:
و هو الفحص الذي ينتهي بتحديد وعاء الضريبة و الضريبة المستحقة بناء على إقرار الممول المعتمد على البيانات الفعلية الثابتة بالدفاتر و المستندات
الفحص التقديري:
و فيه يحدد وعاء الضريبة عن طريق التقدير بسبب عدم وجود دفاتر يعتمد عليها أو بسبب وجود دفاتر غير منتظمة أو بسبب عدم تقديم الممول للإقرار الضريبى
© تفاصيل شرح و فحص ضريبة القيمة المضافة الحديثة
© أولا فحص المبيعات و الضريبة المستحقة
- التأكد أن المبيعات لها فواتير إلكترونية صحيحة و ليست فواتير وهمية
- التأكد من صحة تواريخ الفواتير الإلكترونية
- التأكد من صحة احتساب الضريبة المستحقة سواء سعر عام ١٤٪ أو ضريبة جدول
- الحصول و مراجعة دفتر تحليلى المبيعات
- الحصول و مراجعة دفتر تحليلى الضريبة المستحقة
- الإطلاع على السدادات و التأكد من صحتها
∆ ثانيا فحص المشتريات و مدخلات الضريبة المخصومة
- مراجعة صحة فواتير الشراء الإلكترونية و ضريبة المدخلات و التأكد انها ليست فواتير وهمية مراجعة ارقام التسجيل الضريبى بها
- فحص المشتريات والتحقق من تناسب المدخلات مع نشاط المنشأة والتحقق من سبق سداد الضريبة و توافر شروط الخصم المنصوص عليها قانوناً .
- التحقق من تكلفة المبيعات وتناسبها مع قيمة المبيعات وإعداد معادلة الإنتاج .
- التحقق من التزام المسجل بإمساك الدفاتر والسجلات المنصوص عليها قانوناً و أن تعكس تلك الدفاتر تكلفة المخزون المتراكم .
- التحقق من الوجود الفعلي للمخزون المتراكم وإجراء المعاينة اللازمة حتى آخر فترة ضريبية في الفروع والمخازن المثبتة بملف المنشأة .
- التحقق من عدم إدراج الضريبة ضمن التكلفة .
- التحقق من مدى وجود مردودات للمشتريات وتأثيرها على حساب الضريبة.
- التحقق من تسجيل الفواتير بسجلات ودفاتر المنشأة وتأثيرها في الحسابات المرتبطة (بنك) صندوق / موردين / مخازن ..... الخ) .
- إستيفاء فواتير المشتريات عن طريق منظومة الإستيفاءات والتحقق من أنها ليست مشتراه من الشركات المدرجة ببيان الشركات الوهمية .
- عدم الاعتداد بخصم الفواتير الورقية الصادرة إعتباراً من ۲۰۲۳/۷/۱ تنفيذا لما ورد بالمادة (۳۸) مكرر من اللائحة التنفيذية لقانون (٦٧) لسنه ٢٠١٦ والمعدلة بقرار وزير المالية رقم (٢٤) لسنة ٢٠٢٣ .
- توافر شهادة الإستيفاء بالأحقية في الخصم من المحاسب القانوني طبقا لما نص عليه القانون ما لم يكن سداد الضريبة مثبتاً بالنظام الإلكترونية بالمصلحة .
© شرح و فحص ضريبة القيمة المضافة الحديثة
© أولا فحص المبيعات و الضريبة المستحقة
- التأكد أن المبيعات لها فواتير إلكترونية صحيحة و ليست فواتير وهمية
- التأكد من صحة تواريخ الفواتير الإلكترونية
- التأكد من صحة احتساب الضريبة المستحقة سواء سعر عام ١٤٪ أو ضريبة جدول
- الحصول و مراجعة دفتر تحليلى المبيعات
- الحصول و مراجعة دفتر تحليلى الضريبة المستحقة
- الإطلاع على السدادات و التأكد من صحتها
∆ ثانيا فحص المشتريات و مدخلات الضريبة المخصومة
- مراجعة صحة فواتير الشراء الإلكترونية و ضريبة المدخلات و التأكد انها ليست فواتير وهمية مراجعة ارقام التسجيل الضريبى بها
- فحص المشتريات والتحقق من تناسب المدخلات مع نشاط المنشأة والتحقق من سبق سداد الضريبة و توافر شروط الخصم المنصوص عليها قانوناً .
- التحقق من تكلفة المبيعات وتناسبها مع قيمة المبيعات وإعداد معادلة الإنتاج .
- التحقق من التزام المسجل بإمساك الدفاتر والسجلات المنصوص عليها قانوناً و أن تعكس تلك الدفاتر تكلفة المخزون المتراكم .
- التحقق من الوجود الفعلي للمخزون المتراكم وإجراء المعاينة اللازمة حتى آخر فترة ضريبية في الفروع والمخازن المثبتة بملف المنشأة .
- التحقق من عدم إدراج الضريبة ضمن التكلفة .
- التحقق من مدى وجود مردودات للمشتريات وتأثيرها على حساب الضريبة.
- التحقق من تسجيل الفواتير بسجلات ودفاتر المنشأة وتأثيرها في الحسابات المرتبطة (بنك) صندوق / موردين / مخازن ..... الخ) .
- إستيفاء فواتير المشتريات عن طريق منظومة الإستيفاءات والتحقق من أنها ليست مشتراه من الشركات المدرجة ببيان الشركات الوهمية .
- عدم الاعتداد بخصم الفواتير الورقية الصادرة إعتباراً من ۲۰۲۳/۷/۱ تنفيذا لما ورد بالمادة (۳۸) مكرر من اللائحة التنفيذية لقانون (٦٧) لسنه ٢٠١٦ والمعدلة بقرار وزير المالية رقم (٢٤) لسنة ٢٠٢٣ .
- توافر شهادة الإستيفاء بالأحقية في الخصم من المحاسب القانوني طبقا لما نص عليه القانون ما لم يكن سداد الضريبة مثبتاً بالنظام الإلكترونية بالمصلحة .
∆ شرح و فحص ضريبة كسب العمل
© قانون خضوع المرتبات للضريبة
تخضع المرتبات لقانون ضريبة الدخل رقم ٩١ لسنة ٢٠٠٥ و تعديلاته و اخر هذه التعديلات القانون رقم ٧ لسنة ٢٠٢٤
® تاريخ بداية سريان القانون رقم ٧ لسنة ٢٠٢٤
بداية سريان القانون رقم ٧ لسنة ٢٠٢٤ هو آول مارس ٢٠٢٤
© قانون تعديلات ضريبة رقم ٧ لسنة ٢٠٢٤ مازال سارى حتى الآن
س ما هى إعفاءات القانون رقم ٧ لسنة ٢٠٢٤ ؟
ج القانون يمنح إعفاء شريحة ٤٠ ألف جنيه سنويا
و إعفاء شخصى ٢٠ ألف جنيه سنويا وفقا لنص المادة الأولى من القانون رقم ٧ لسنة ٢٠٢٤ على ضريبة المرتبات بدءا من العمل به في آول مارس ٢٠٢٤ حتى الآن و لم يتم تعديله
س هل المنشآت التي تتبع قانون التيسيرات رقم ٦ لسنة ٢٠٢٥ تخضع لضريبة المرتبات؟
ج نعم المنشآت التي تتبع قانون التيسيرات رقم ٦ لسنة ٢٠٢٥ تخضع لضريبة المرتبات
- التغيير الوحيد ان تقديم إقرار التسوية للمرتبات سيكون سنويا بالنسبة للمنشات و الشركات الخاضعة لنظام المحاسبة المبسط رقم ٦ لستة ٢٠٢٥ وفقا للمادة ١٢ من القانون
© خطوات فحص ضريبة كسب العمل
- اخطار الشركه بنماذج لتحديد موعد الفحص و تجهيز المستندات المطلوبة
® المستندات و البيانات المطلوبة للمراجعة و الفحص :-
- القوائم الماليه و تحليلاتها
- التسويات الضريبة
- استماره ٢ تامينات مختومه و معتمده من التامينات
- كشوف الاجور و سدادها
∆ خطوات عملية فحص ضريبة كسب العمل
- مراجعة التسويات على منظومة الاجور الشهرية و ربع سنوية و السنوية و مواعيد تقديمها القانونى
- مطابقه الاجور بالتسويات و استمارة ٢ تامينات
- مراجعة بيان و مستندات تسديدات الضريبة التي تمت عن السنوات الفحص و ذلك للمطابقه بالتسديدات الموجوده بالماموريه
- مراجعة صحة تطبيق الإعفاء الشخصى وفقا لقوانين ضريبة كسب العمل
- مراجعة صحة تطبيق إعفاء الشريحة السنوية وفقا لقوانين ضريبة كسب العمل
- فصل العماله المومن عليها والعماله الغير مومن عليها
- تحديد العمالة الاساسيه و غير الاساسيه
- مراجعة صحة تطبيق اسعار شرائح كسب العمل وفقا للقوانين
- مراجعة صحة تطبيق حصة العامل فى التامينات الاجتماعيه المعفاة وفقا للقوانين
- مراجعة العلاوات الخاصة المضمومة المعفاة و غير المعفاة
- فحص بنود المزايا النقدية و العينية وفقا اللائحة التنفيذية لقانون٩١ لسنه٢٠٠٥
- الحصول على تحليل تفصيلي بعض بنود المصروفات و من ضمنها بنود الانتقالات و الاكراميات و الضيافة و النقل مع مراجعة عينة منها مع المستندات
© شرح العلاقة بين تسوية ضريبة كسب العمل و التامينات الاجتماعيه
- عند إعداد تسوية ضريبة كسب العمل يراعى الاتى :-
١ - يعفى في التسوية حصة العامل فى التامينات
٢ - حصة العامل فى التامينات تساوى ١١٪ من الاجر التامينى
٣ - يجب ان تتساوى إجمالي الاجور في التسوية مع الاجر الشامل في استمارة ٢ تامينات
© شرح الاجر الشامل في التامينات الاجتماعيه
هو إجمالي ما يتقاضاه الموظف من مقابل نقدي، شاملًا الأجر الأساسي والحوافز والعمولات والبدلات ويُستخدم لحساب أجر الاشتراك التأميني بتطبيق نسب مئوية عامل وصاحب عمل) بعد استبعاد البدلات المعفاة حتى ٣٠٪ من الأجر التأميني.
® مكونات الأجر الشامل
- الأجر الأساسي وفقا لعقد العامل
- العلاوات الدورية و الخاصة
- الحوافز والعمولات الرسمية.
- البدلات
® الفرق بين الأجر الشامل والأجر التأميني
١ - الأجر الشامل: -
إجمالي ما يتقاضاه العامل (أساسي + علاوات + حوافز + بدل...).
٢ - أجر الاشتراك التأميني:-
هو الجزء من الأجر الشامل الذي تُحسب عليه الاشتراكات، ويتم الوصول إليه بعد خصم البدلات المعفاة مثل بدل السكن أو السيارة التي لا تتجاوز ٣٠٪ من أجر الاشتراك نفسه،
∆ شرح التأمينات الاجتماعية
هيئة التأمينات الاجتماعية اصدرت قرار زيادة الحدين الأدنى و الاقصى خلال عام ٢٠٢٦ كما يلي:-
- أولا زيادة الحد الأدنى في عام ٢٠٢٦ إلى ٢٧٠٠ جنيه بدلا من ٢٣٠٠ جنيه في عام ٢٠٢٥
-- ثانيا زيادة الحد الاقصى عام ٢٠٢٦ إلى ١٦٧٠٠ جنيه بدلا من ١٤٥٠٠ جنيه في عام ٢٠٢٥
© خطوات فحص و التفتيش على المنشآت خلال عام ٢٠٢٦
يشمل تفتيش التأمينات الاجتماعية التحقق من تسجيل العمال وتحديد أجورهم الحقيقية، مع التأكيد على ضرورة الالتزام بالقوانين لتجنب العقوبات و الغرامات .
أهداف التفتيش:
- التأكد من التسجيل الصحيح و التحقق من تسجيل جميع العمال لدى المنشأة.
- تحديد الأجور الحقيقية و التحقق من أن الأجور المسجلة للعمال تعكس أجورهم الحقيقية.
- الالتزام بالقانون و ضمان التزام أصحاب العمل بقوانين وأنظمة التأمينات الاجتماعية.
ما الذي يشمله التفتيش الميداني؟
- فحص تسجيل العمال:
التحقق من أن جميع العمال مسجلون لدى هيئة التأمينات الاجتماعية.
- فحص الرواتب:
التأكد من صحة الرواتب المذكورة في سجلات التأمينات ومقارنتها بالرواتب الحقيقية.
- فحص الأماكن المحتملة للعمال:
قد يتفقد المفتشون أماكن العمال ومواقع الاختباء المحتملة لإخفاء العمال عن التفتيش.
- عواقب عدم الالتزام:
١- فرض مبالغ إضافية وغرامات مالية على المنشأة.
وقف التعامل:
٢- يتم وقف التعامل مع بعض الجهات الحكومية.
٣- تخاذ إجراءات قانونية قد تصل إلى الحجز الإداري أو القضائي.
٤- فرض عقوبات إضافية في حالة عدم تسجيل عامل أو تسجيل شخص لا يعمل، قد تصل الغرامة إلى ضعف إجمالي قيمة الاشتراكات عن المدة التي سجل بها الشخص،
شرح المعاملة الضريبية للمهن الحرة وفقا ضريبة الدخل و ضريبة القيمة المضافة و قانون التيسيرات الضريبية
- تعريف المهن الحرة :
"هي" المهن التى يباشرها الممولون بصفة مستقلة والتي يكون العنصر الأساسي فيها العمل ، وتقوم على الممارسة الشخصية لبعض العلوم والفنون ، ولا يمنع من إعتبارها كذلك أن يكون الربح فيها مختلطاً ونتيجة استثمار رأس المال والعمل متى كان العمل هو المصدر الأول والغالب "
- المعاملة الضريبية للمهن الحرة وفقا قانون الدخل رقم ٩١ لسنة ٢٠٠٥ :-
* تحاسب المهن الحرة إذا كانت كيان اعتبارى بسعر موحد نسبة ٢٢.٥٪
* تحاسب المهن الحرة إذا كانت شخص طبيعي حسب الشرائح التصاعدية وفقا القانون رقم ٧ لسنة ٢٠٢٤
# المعاملة الضريبية للمهن الحرة وفقا قانون القيمة المضافة رقم ٦٧ لسنة ٢٠١٦ :-
- تعامل المهن الحرة ضريبة جدول بنسبة ١٠٪
و تسجل بدون حد تسجيل و لا يسمح بخصم ضريبة المدخلات على المشتريات
# المعاملة الضريبية للمهن الحرة وفقا قانون التيسيرات الضريبية رقم ٦ لسنة ٢٠٢٥ :-
يسمح للمهن الحرة بالخضوع لقانون التيسيرات الضريبية رقم ٦ لسنة ٢٠٢٥ و تستفيد من الإعفاءات و التيسيرات بشرط حجم الأعمال لا يزيد عن ٢٠ مليون جنيه
∆ اسئلة و اجابات القوانين الضريبية الجديدة خلال عام ٢٠٢٥ بها تسهيلات و حوافز ضريبية واجبة التطبيق
س ما هي القوانين الضريبية الجديدة خلال عام ٢٠٢٥ بها تسهيلات و حوافز ضريبية واجبة التطبيق؟
ج قوانين ضريبية جديدة خلال عام ٢٠٢٥ بها تسهيلات ضريبية:-
١ - قانون رقم ٦ لسنة ٢٠٢٥ بشأن التيسيرات الضريبية
٢- قانون رقم ٧ لسنة ٢٠٢٥ بشأن تعديلات قانون الإجراءات الضريبية الموحد
٣ - قانون رقم ٥ لسنة ٢٠٢٥ بشأن تسوية أوضاع الممولين
س ما هو قانون رقم ٦ لسنة ٢٠٢٥ بشأن التيسيرات الضريبية ؟
ج قانون رقم ٦ بشأن التيسيرات و الحوافز الضريبية هذا القانون مازال سارى بصفة دائمة للمنشات التي لا يتجاوز حجم أعمالها عن ٢٠ مليون جنيه
س ما هي تفاصيل قانون رقم ٦ لسنة ٢٠٢٥ بشأن التيسيرات الضريبية؟
ج تفاصيل و شروط قانون رقم ٦ لسنة ٢٠٢٥ بشأن التيسيرات الضريبية هى :-
@ شروط الاستفادة من النظام الضريبي المبسط
١ - لا يتجاوز حجم الأعمال ٢٠ مليون جنيه سنويا
٢ - الانتظام في تقديم الفواتير الضريبية الإلكترونية
٣ - الانتظام في تقديم الاقرارات الضريبية الإلكترونية
س ما تفاصيل النظام الضريبي المبسط؟
ج تفاصيل النظام المبسط
إقرار نظام محاسبة مبسط لكافة المشروعات التي لا يتجاوز حجم أعمالها السنوي ۲۰ مليون جنيه والتي تطلب الإستفادة من أحكام هذا القانون بما في ذلك الأنشطة المهنية
س ما هي الحوافز و التيسيرات الضريبية الجديدة؟
ج الحوافز و التيسيرات هى:
- الإعفاء من رسم تنمية الموارد المالية للدولة وضريبة الدمعة.
- الإعفاء من رسوم التوثيق والشهر
- الإعفاء من الضريبة على توزيعات الأرباح.
س ما هي تفاصيل قانون رقم ٧ لسنة ٢٠٢٥
ج تفاصيل قانون رقم ٧ لسنة ٢٠٢٥
هذا القانون سارى بصفة دائمة و أهم المواد
@ المادة رقم ٧
تنص المادة رقم ٧ على أنه الغرامات يجب لا تتجاوز عن ١٠٠٪ من أصل الضريبة
س ما هي تفاصيل قانون رقم ٥ لسنة ٢٠٢٥ بشأن تسوية أوضاع الممولين؟
ج قانون رقم ٥ لسنة ٢٠٢٥ بشأن تسوية أوضاع الممولين
هذا القانون انتهى السريان في ١٢ اغسطس ٢٠٢٥ ماعدا بند من المادة الثانية ينص على أنه لا يجوز مصلحة الضرائب المحاسبة عن التصرفات العقارية للأشخاص الطبيعيين التى مر عليها ٥ سنوات قبل إصدار القانون بشرط عدم علم المصلحة بهذه التصرفات
@ الرد على الاستفسارات على واتس أب الصفحة رقم 01006945646
® شرح الضرائب و التامينات الاجتماعيه ( PDF ) في أول تعليق أيضا
اليوم, 01:19 PM
تعليمات المشاركة
العرض الشجري